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    4月1日后增值稅稅率、征收率、預征率、扣除率表

    發(fā)布人:[D%Admin-NickName-3-Mew%]來(lái)源:xiaochenshuiwu、會(huì )計家時(shí)間:2019-04-13

    一、增值稅稅率


    (一)納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物,除本條第二項、第四項、第五項另有規定外,稅率為13%。


    (二)納稅人銷(xiāo)售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),轉讓土地使用權,銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物,稅率為9%:


    1.糧食等農產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;

    2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

    3.圖書(shū)、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

    4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜;

    5.國務(wù)院規定的其他貨物。


    (三)納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn),除本條第一項、第二項、第五項另有規定外,稅率為6%。


    (四)納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國務(wù)院另有規定的除外。


    (五)境內單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國務(wù)院規定范圍內的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn),稅率為零。


    增值稅稅率表


    稅目

    4月1前稅率

    4月1后稅率

    陸路運輸服務(wù)

    10%

    9%

    水路運輸服務(wù)

    10%

    9%

    航空運輸服務(wù)

    10%

    9%

    管道運輸服務(wù)

    10%

    9%

    郵政普遍服務(wù)

    10%

    9%

    郵政特殊服務(wù)

    10%

    9%

    其他郵政服務(wù)

    10%

    9%

    基礎電信服務(wù)

    10%

    9%

    增值電信服務(wù)

    6%

    6%

    工程服務(wù)

    10%

    9%

    安裝服務(wù)

    10%

    9%

    修繕?lè )?wù)

    10%

    9%

    裝飾服務(wù)

    10%

    9%

    其他建筑服務(wù)

    10%

    9%

    貸款服務(wù)

    6%

    6%

    直接收費金融服務(wù)

    6%

    6%

    保險服務(wù)

    6%

    6%

    金融商品轉讓

    6%

    6%

    研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

    6%

    6%

    信息技術(shù)服務(wù)

    6%

    6%

    文化創(chuàng )意服務(wù)

    6%

    6%

    物流輔助服務(wù)

    6%

    6%

    有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

    16%

    13%

    不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

    10%

    9%

    鑒證咨詢(xún)服務(wù)

    6%

    6%

    廣播影視服務(wù)

    6%

    6%

    商務(wù)輔助服務(wù)

    6%

    6%

    其他現代服務(wù)

    6%

    6%

    文化體育服務(wù)

    6%

    6%

    教育醫療服務(wù)

    6%

    6%

    旅游娛樂(lè )服務(wù)

    6%

    6%

    餐飲住宿服務(wù)

    6%

    6%

    居民日常服務(wù)

    6%

    6%

    其他生活服務(wù)

    6%

    6%

    銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

    6%

    6%

    轉讓土地使用權

    10%

    9%

    銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

    10%

    9%

    在境內載運旅客或者貨物出境

    0%

    0%

    在境外載運旅客或者貨物入境

    0%

    0%

    在境外載運旅客或者貨物

    0%

    0%

    航天運輸服務(wù)

    0%

    0%

    向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務(wù)

    0%

    0%

    向境外單位提供的完全在境外消費的合同能源管理服務(wù)

    0%

    0%

    向境外單位提供的完全在境外消費的設計服務(wù)

    0%

    0%

    向境外單位提供的完全在境外消費的廣播影視節目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)

    0%

    0%

    向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務(wù)

    0%

    0%

    向境外單位提供的完全在境外消費的電路設計及測試服務(wù)

    0%

    0%

    向境外單位提供的完全在境外消費的信息系統服務(wù)

    0%

    0%

    向境外單位提供的完全在境外消費的業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

    0%

    0%

    向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

    0%

    0%

    向境外單位提供的完全在境外消費的轉讓技術(shù)

    0%

    0%

    財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他服務(wù)

    0%

    0%

    銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物

    16%

    13%

    糧食、食用植物油

    10%

    9%

    自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

    10%

    9%

    圖書(shū)、報紙、雜志

    10%

    9%

    飼料、化肥、農藥、農機、農膜

    10%

    9%

    農產(chǎn)品

    10%

    9%

    音像制品

    10%

    9%

    電子出版物

    10%

    9%

    二甲醚

    10%

    9%

    國務(wù)院規定的其他貨物

    10%

    9%

    加工、修理修配勞務(wù)

    16%

    13%

    出口貨物

    0%

    0



    二、增值稅征收率

    (簡(jiǎn)易計稅)


    小規模納稅人簡(jiǎn)易計稅適用增值稅征收率;另一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規定的特定應稅行為,可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅,但一經(jīng)選擇,36個(gè)月內不得變更,適用增值稅征收率。


    (一)增值稅征收率為3%和5%

    (二)適用征收率5%特殊情況

    主要有銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),不動(dòng)產(chǎn)租賃,轉讓土地使用權,提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)選擇差額納稅的。

    (三)兩種特殊情況:

    1.個(gè)人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

    2.銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、舊貨,按照3%征收率減按2%征收。


    增值稅征收率表


    稅目

    征收率

    陸路運輸服務(wù)

    3%

    水路運輸服務(wù)

    3%

    航空運輸服務(wù)

    3%

    管道運輸服務(wù)

    3%

    郵政普遍服務(wù)

    3%

    郵政特殊服務(wù)

    3%

    其他郵政服務(wù)

    3%

    基礎電信服務(wù)

    3%

    增值電信服務(wù)

    3%

    工程服務(wù)

    3%

    安裝服務(wù)

    3%

    修繕?lè )?wù)

    3%

    裝飾服務(wù)

    3%

    其他建筑服務(wù)

    3%

    貸款服務(wù)

    3%

    直接收費金融服務(wù)

    3%

    保險服務(wù)

    3%

    金融商品轉讓

    3%

    研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

    3%

    信息技術(shù)服務(wù)

    3%

    文化創(chuàng )意服務(wù)

    3%

    物流輔助服務(wù)

    3%

    有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

    3%

    不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

    5%

    鑒證咨詢(xún)服務(wù)

    3%

    廣播影視服務(wù)

    3%

    商務(wù)輔助服務(wù)

    3%

    其他現代服務(wù)

    3%

    文化體育服務(wù)

    3%

    教育醫療服務(wù)

    3%

    旅游娛樂(lè )服務(wù)

    3%

    餐飲住宿服務(wù)

    3%

    居民日常服務(wù)

    3%

    其他生活服務(wù)

    3%

    銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

    3%

    轉讓土地使用權

    5%

    銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

    5%

    銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物

    3%

    糧食、食用植物油

    3%

    自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

    3%

    圖書(shū)、報紙、雜志

    3%

    飼料、化肥、農藥、農機、農膜

    3%

    農產(chǎn)品

    3%

    音像制品

    3%

    電子出版物

    3%

    二甲醚

    3%

    國務(wù)院規定的其他貨物

    3%

    加工、修理修配勞務(wù)

    3%

    一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇適用簡(jiǎn)易計稅辦法的

    3%

    小規模納稅人轉讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)

    5%

    個(gè)人轉讓其購買(mǎi)的住房

    5%

    房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人,銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項目,選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法的

    5%

    房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規模納稅人,銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目

    5%

    一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法的

    5%

    單位和個(gè)體工商戶(hù)出租不動(dòng)產(chǎn)(個(gè)體工商戶(hù)出租住房減按1.5%計算應納稅額)

    5%

    其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(出租住房減按1.5%計算應納稅額)

    5%

    一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅的

    5%

    車(chē)輛停放服務(wù)、高速公路以外的道路通行服務(wù)(包括過(guò)路費、過(guò)橋費、過(guò)閘費等)

    5%


    附:征收率特殊情況


    (一)一般納稅人可選擇s適用5%征收率


    1、出租、銷(xiāo)售2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。

    2、一般納稅人將2016年4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)對外轉租的,可選擇簡(jiǎn)易辦法征稅;將5月1日之后租入的不動(dòng)產(chǎn)對外轉租的,不能選擇簡(jiǎn)易辦法征稅。

    3、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)(含提供武裝守護押運服務(wù))選擇差額納稅的。

    4、收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。

    5、提供人力資源外包服務(wù)。

    6、轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權,以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用減去取得該土地使用權的原價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。

    7、2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同。

    8、以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。

    9、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出租、銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項目。

    10、車(chē)輛停放服務(wù)、高速公路以外的道路通行服務(wù)(包括過(guò)路費、過(guò)橋費、過(guò)閘費等)


    (二)一般納稅人可選擇3%征收率的有


    1、銷(xiāo)售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

    2、寄售商店代銷(xiāo)寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內)。

    3、典當業(yè)銷(xiāo)售死當物品。

    4、銷(xiāo)售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。

    5、銷(xiāo)售自產(chǎn)的自來(lái)水。

    6、銷(xiāo)售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

    7、銷(xiāo)售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。

     8、銷(xiāo)售自產(chǎn)的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

    9、單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液。

    10、藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品,獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售獸用生物制品,銷(xiāo)售抗癌罕見(jiàn)病藥品

    11、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費,以扣除其對外支付的自來(lái)水水費后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

    除以上1-11項為銷(xiāo)售貨物,以下為銷(xiāo)售服務(wù)。

    12、經(jīng)認定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù),以及在境內轉讓動(dòng)漫版權。

    13、提供城市電影放映服務(wù)。

    14、公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費。

    15、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。

    16、提供教育輔助服務(wù)。

    17、公共交通運輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(cháng)途客運、班車(chē)。

    18、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)(含納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車(chē)、電瓶車(chē)、游船等取得的收入)。

    19、以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

    20、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

    21、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)。

    22、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務(wù),建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的,適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。(不是可選擇)

    23、一般納稅人銷(xiāo)售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù),其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。

    24、一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)機器設備的同時(shí)提供安裝服務(wù),應分別核算機器設備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。

    25、一般納稅人銷(xiāo)售外購機器設備的同時(shí)提供安裝服務(wù),如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規定,分別核算機器設備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。

    26、對中國農業(yè)銀行納入“三農金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設兵團分行下轄的縣域支行(也稱(chēng)縣事業(yè)部),提供農戶(hù)貸款、農村企業(yè)和農村各類(lèi)組織貸款取得的利息收入。

    27、資管產(chǎn)品管理人運營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應稅行為,暫適用簡(jiǎn)易計稅方法,按照3%的征收率繳納增值稅。

    28、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù),以及銷(xiāo)售技術(shù)、著(zhù)作權等無(wú)形資產(chǎn)。

    29、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)。

    30、中國農業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構提供涉農貸款取得的利息收入。

    31、農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構在縣(縣級市、區、旗)及縣以下地區的農村合作銀行和農村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。


    (三)按照3%征收率減按2%征收


    1、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。

    2、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。

    3、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。

    4、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規模納稅人,認定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)。

    5、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)。

    以上銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

    6、納稅人銷(xiāo)售舊貨。


    (四)按照5%征收率減按1.5%征收


    個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計算應納稅額。


    三、預征率


    預征率,顧名思義就是“預征”適用的“稅率”,比如按照現行規定應在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳增值稅的項目,納稅人收到預收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳增值稅。按照現行規定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳增值稅的項目,納稅人收到預收款時(shí)在機構所在地預繳增值稅。


    預征率


    序號

    稅目

    預征率


    一般計稅

    簡(jiǎn)易計稅



    1

    銷(xiāo)售建筑服務(wù)

    2%

    3%

    2

    銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)

    3%

    3%

    3

    不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃(其中個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人出租住房按照5%征收率減按1.5%計算)

    3%

    5%

    4

    銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

    5%

    5%


    四、增值稅適用扣除率


    1.納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品,適用9%扣除率。

    2.納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

    增值稅適用扣除率表


    序號

    稅目

    增值稅扣除率

    1

    購進(jìn)農產(chǎn)品(除以下第二項外)

    9%的扣除率計算進(jìn)項稅額

    2

    購進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工16%稅率貨物的農產(chǎn)品

    10%的扣除率計算進(jìn)項稅額



    附:納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品,按下列規定抵扣進(jìn)項稅額



    (一)除本條第(二)項規定外,納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品,取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的,以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額;從按照簡(jiǎn)易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額;取得(開(kāi)具)農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。


    (二)納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。


    (三)繼續推進(jìn)農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn),納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品進(jìn)項稅額已實(shí)行核定扣除的,仍按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》(財稅〔2013〕57號)執行。其中,《農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財稅〔2012〕38號印發(fā))第四條第(二)項規定的扣除率調整為9%;第(三)項規定的扣除率調整為按本條第(一)項、第(二)項規定執行。


    (四)納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。


    (五)納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的,應當分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農產(chǎn)品進(jìn)項稅額。未分別核算的,統一以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額,或以農產(chǎn)品收購發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。


    (六)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項和本通知所稱(chēng)銷(xiāo)售發(fā)票,是指農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票。




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