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    2018年5月1日稅率調整的熱點(diǎn)問(wèn)題

    發(fā)布人:[D%Admin-NickName-3-Mew%]來(lái)源:時(shí)間:2018-06-21

    1:征收率5%3%調整了嗎?

    答:  根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅稅率的通知》財稅〔201832號文件,沒(méi)有涉及到征收率和預征率的調整,比如一般納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)租賃滿(mǎn)足簡(jiǎn)易計稅方法條件選擇簡(jiǎn)易計稅方法,適用征收率5%,201851日后征收率還是5%。

    2201851日之后取得的51日之前開(kāi)具的稅率為17%、11%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票還可以認證嗎?

    答:最近網(wǎng)絡(luò )瘋傳:一般納稅人企業(yè)四月底一定要將所有進(jìn)項發(fā)票認證,新政五月一日后無(wú)法抵扣,同時(shí)四月底確保發(fā)票不要開(kāi)錯,五月一日后新開(kāi)票系統中無(wú)法開(kāi)具紅字發(fā)票。

    這是誤導。首先,能否抵扣不會(huì )因為稅率的調整而變化,而是按照增值稅暫行條例及實(shí)施細則規定。增值稅專(zhuān)用發(fā)票的認證期限是自開(kāi)具發(fā)票之日起360日,而不是必須在201851日之前認證完畢。

    同時(shí),五月一日之后不能開(kāi)具紅票沒(méi)有任何依據。

    所以,廣大會(huì )計人們不要擔心發(fā)票不能認證或在五月一日之后無(wú)法開(kāi)具紅票。

    3:201851日后對原稅率發(fā)票紅沖后重新開(kāi)具,適用什么稅率?

    答:應按照原稅率開(kāi)具。

    4:201851日后前開(kāi)具免稅的農產(chǎn)品普票,720日才取得,是否仍然按扣除率11%扣除?

    答:應按照原規定進(jìn)行扣除。即按票面上注明的金額*11%填入附表二第6欄,如果滿(mǎn)足加計扣除再按票面上注明的金額*2%填入附表二第8a欄。

    5:稅率調整后,出口貨物的出口退稅率有調整嗎?

    答:根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔201832號)的規定:

    “四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物,出口退稅率調整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為,出口退稅率調整至10%。

    上述規定以外的出口退稅率目前文件未作調整。例如:原適用17%稅率且出口退稅率為15%的出口貨物,仍適用15%的出口退稅率。

    6:稅率調整后,出口退稅方面有什么特殊規定嗎?

    答:根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔201832號)的規定:

    “五、外貿企業(yè)2018731日前出口的第四條所涉貨物、銷(xiāo)售的第四條所涉跨境應稅行為,購進(jìn)時(shí)已按調整前稅率征收增值稅的,執行調整前的出口退稅率;購進(jìn)時(shí)已按調整后稅率征收增值稅的,執行調整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2018731日前出口的第四條所涉貨物、銷(xiāo)售的第四條所涉跨境應稅行為,執行調整前的出口退稅率。

    調整出口貨物退稅率的執行時(shí)間及出口貨物的時(shí)間,以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準,調整跨境應稅行為退稅率的執行時(shí)間及銷(xiāo)售跨境應稅行為的時(shí)間,以出口發(fā)票的開(kāi)具日期為準。

    舉個(gè)例子:A企業(yè)為外貿企業(yè),201823日購進(jìn)一批貨物,當時(shí)適用17%稅率且出口退稅率為17%。若A企業(yè)于201874日將該批貨物出口,則該批貨物仍適用17%的出口退稅率;若A企業(yè)于201884日才將該批貨物出口,則該批貨物適用16%的出口退稅率。

    7:稅率調整后,稅控設備是否需要升級才能開(kāi)具新稅率發(fā)票?

    答:屆時(shí)將會(huì )進(jìn)行升級。具體關(guān)注上級主管部門(mén)信息。

    8:201851日前未開(kāi)具發(fā)票,調整稅率后再開(kāi)具發(fā)票,適用什么稅率?

    答:應當按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間適用稅率。納稅義務(wù)發(fā)生在51日前的,適用17%、11%的稅率;納稅義務(wù)發(fā)生在51日后的,適用16%、10%的稅率。

    根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國令第691號)的規定:第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:

    (一)發(fā)生應稅銷(xiāo)售行為,為收訖銷(xiāo)售款項或者取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天;先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當天。

    (二)進(jìn)口貨物,為報關(guān)進(jìn)口的當天。

    增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。

    根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》(財政部國家稅務(wù)總局令第50號)的規定:第三十八條條例第十九條第一款第(一)項規定的收訖銷(xiāo)售款項或者取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天,按銷(xiāo)售結算方式的不同,具體為:

    (一)采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據的當天;

    (二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續的當天;

    (三)采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物,為書(shū)面合同約定的收款日期的當天,無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當天;

    (四)采取預收貨款方式銷(xiāo)售貨物,為貨物發(fā)出的當天,但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,為收到預收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當天;

    (五)委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物,為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的,為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當天;

    (六)銷(xiāo)售應稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據的當天;

    (七)納稅人發(fā)生本細則第四條第(三)項至第(八)項所列視同銷(xiāo)售貨物行為,為貨物移送的當天。

    根據《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財稅〔201636號)的規定:第四十五條增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為:

    (一)納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷(xiāo)售款項或者取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天;先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當天。

    收訖銷(xiāo)售款項,是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項。

    取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天,是指書(shū)面合同確定的付款日期;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動(dòng)產(chǎn)權屬變更的當天。

    (二)納稅人提供租賃服務(wù)采取預收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天。

    (三)納稅人從事金融商品轉讓的,為金融商品所有權轉移的當天。

    (四)納稅人發(fā)生本辦法第十四條規定情形的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動(dòng)產(chǎn)權屬變更的當天。

    (五)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。

    舉個(gè)例子:B公司于201843日向C公司(一般納稅人)采購一批貨物(原適用稅率為17%)并預付了貨款,C公司于2018513日發(fā)貨。則C公司應當貨物發(fā)出的當天,開(kāi)具16%稅率的增值稅發(fā)票給B公司。若C公司采取的是直接收款的方式并于43日收訖銷(xiāo)售款項,則C公司即使是51日之后補開(kāi)發(fā)票,也應當按17%稅率開(kāi)具。

    9:不到500萬(wàn)會(huì )不會(huì )強制轉回小規模?

    答:財稅[2018]33號規定:按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第二十八條規定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人,在20181231日前,可轉登記為小規模納稅人。

    因此,不會(huì )強制一般納稅人轉回小規模納稅人。

     


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